第四章 增值税、消费税、营业税法律制度

一、单项选择题

1 、某金融企业从事股票买卖业务， 2013 年 6 月购入 A 股票，购入价为 50 万元，另支付相关费用和税金 1.3 万元；当月又将股票卖出，售出价 57 万元，另支付相关费用和税金 1.33 万元。该金融企业当月应纳营业税为（ ）万元。

A 、 0.35

B 、 0.25

C 、 2.85

D 、 0.335

2 、某酒店本月发生下列经济业务：客房部房费收入 25 万元；餐厅部当月营业收入 15 万元；歌舞厅营业收入项目为：门票收入 5000 元，台位费、点歌费收入 4000 元， 烟酒、饮料、水果的收费为 7000 元，其他服务费收入为 6000 元。客房部、餐厅、歌舞厅的收入分开核算。则该酒店当月应纳的营业税税额为 ( ) 。　　

A 、 24400 元　　

B 、 21100 元

C 、 4400 元

D 、 3320 元　

3 、在确定营业税的计税营业额时，下列表述中不正确的是（）。

A 、运输企业自境内运输货物出境，在境外改由其他运输企业承运，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额

B 、旅游企业组织旅游，以收取的全部旅游费为其实际营业额

C 、代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额

D 、金融经纪业务营业额为手续费全部收入

4 、下列各项中属于营业税兼营行为的有（　）。

A 、汽车制造厂销售自产汽车并提供汽车租赁服务

B 、饭店提供客房、餐饮服务并设立独立的柜台外销自制的食品

C 、空调厂销售空调并提供安装服务

D 、电脑公司销售自产电脑并负责运输劳务

5 、根据营业税法律制度的规定，下列选项中，属于混合销售行为，应当一并征收营业税的是（　）。

A 、某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B 、某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务

C 、某玻璃钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务

D 、某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

6 、下列各项中，属于营业税征税范围的是（ ）。

A 、非居民企业在境内承包建筑工程作业

B 、境外旅游公司组织国外人员入境旅游

C 、修理修配劳务

D 、转让的无形资产给境外的企业使用

7 、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是（　）。

A 、单位将不动产无偿赠与他人

B 、自建自用的不动产

C 、共同承担风险的不动产投资入股

D 、以不动产投资后转让股权

8 、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。

A 、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B 、餐饮公司在提供餐饮服务的同时又向客户销售自制啤酒饮料

C 、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

D 、太阳能热水器代理商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

9 、某企业（属于一般纳税人）于 2013 年 1 月将一辆自己使用过 5 年的设备小轿车（未抵扣增值税） , 以 10 万元的价格售出 , 其正确的税务处理方法是（ ）。

A 、按 2% 简易办法计算应纳增值税

B 、按 4% 简易办法计算应纳增值税

C 、按 4% 简易办法减半计算应纳增值税

D 、不交增值税

10 、某服装厂将自产的品牌服装作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计 15 万元，按当月同类产品的平均售价计算为 25 万元，该服装厂按规定计征增值税的销售额为（ ）万元。

A 、 25

B 、 19

C 、 15

D 、 16.5

11 、某糕点加工厂（增值税一般纳税人）， 2012 年 8 月从某农村收购大豆 100 吨，农产品收购凭证上注明金额 100 万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为 （ ）万元。

A 、 11.5

B 、 13

C 、 17

D 、 0

12 、某制药厂（增值税一般纳税人） 3 月份销售抗生素药品 117 万元（含税），销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。

A 、 14.73

B 、 12.47

C 、 10.20

D 、 17.86

13 、北京市某公司专门从事商业咨询服务， 2012 年 9 月 1 日实行营改增，被认定为增值税小规模纳税人。 9 月 15 日，向某一般纳税人企业提供咨询服务，取得含增值税销售额 5 万元， 9 月 25 日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入 3 万元。已知增值税征收率为 3% ，则该公司当月应纳增值税税额为（ ）万元。

A 、 0.45

B 、 0.30

C 、 0.23

D 、 0.15

14 、下列 2012 年业务中应税消费品应纳消费税的是（ ）。

A 、委托加工的粮食白酒（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后以不高于受托方的计税价格销售的

B 、自产自用的小汽车，用于连续生产豪华小汽车

C 、委托个体经营者加工的化妆品，委托方收回后用于连续加工

D 、自产子午线轮胎，用于在建工程车辆的

15 、目前，纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的是（ ）。

A 、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟

B 、外购已税汽车轮胎生产的汽车

C 、外购已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰

D 、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

16 、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的有（）。

A 、年销售额为 60 万元的从事货物生产的个体经营者

B 、年销售额为 70 万元的从事货物批发的个人

C 、年销售额为 60 万元的从事货物生产的企业

D 、年销售额为 100 万元的从事货物批发零售的企业

17 、酒厂 2012 年 10 月生产销售乙类啤酒 400 吨，每吨售价 2800 元。另外，该厂生产一种新研制的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨不含税 35000 元，成本利润率为 10% ，该厂当月应纳消费税为（ ）元。

A 、 90175

B 、 86166.60

C 、 2175

D 、 88000.00

18 、下列关于应税消费品销售额的表述中，不正确的是（ ）。

A 、应税消费品销售额包括向购买方收取的增值税税款

B 、纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额

C 、随同从价计征应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额

D 、对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过 12 个月的押金，应并入应税消费品的销售额

二、多项选择题

1 、应缴消费税的产品销售数量确定的原则有（ ）。

A 、销售应税品的为应税消费品的销售数量

B 、自产自用应税消费品的为应税消费品的移送数量

C 、委托加工应税消费品的为纳税人销售的应税消费品数量

D 、委托加工应税消费品为纳税人收回的应税消费品数量

2 、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A 、纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天

B 、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

C 、纳税人进口货物，为从海关提货的当天

D 、采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天

3 、下列消费品中，不征收消费税的有（ ）。

A 、调味料酒

B 、工业酒精

C 、成套化妆品

D 、影视演员化妆用的油彩

4 、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的有（ ）。

A 、进口游艇

B 、进口小汽车

C 、零售化妆品

D 、零售白酒

5 、下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A 、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

B 、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税

C 、进口货物，应当向报关地海关申报纳税

D 、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

6 、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有（ ）。

A 、纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B 、纳税人应以书面形式提交放弃免税声明，报主管税务机关备案

C 、纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税

D 、符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

7 、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有（ ）。

A 、将委托加工的货物用于非应税项目

B 、用自产货物换取生产资料

C 、销售代销的货物

D 、用自产产品对外投资

8 、下面关于营业税的规定中，不正确的有（ ）。

A 、对于金融机构的出纳长款收入，征收营业税

B 、人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税

C 、转让企业产权的行为不应征收营业税

D 、个人受托种植植物、饲养动物的行为，不征收营业税

9 、下列纳税人不属于一般纳税人（ ）。

A 、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非营利组织

B 、除个体经营者以外的其他个人

C 、非企业性单位

D 、不经常发生增值税应税行为的企业

10 、下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。

A 、销售货物的个体工商户

B 、从事修理修配业务的个人

C 、从事运输业务的单位

D 、转让专利权的个人

11 、下列各项中，应当征收营业税的有（　）。

A 、境外保险公司为境内的机器设备提供保险

B 、境内石油公司销售位于中国境外的不动产

C 、境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司

D 、境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

12 、下列各项有关集邮商品的说法中，正确的有（）。

A 、邮政部门销售首日封，邮票等集邮物品，缴纳营业税

B 、邮局销售信封，缴纳增值税

C 、邮局发行报纸、杂志等，缴纳营业税

D 、集邮商品的生产、调拨，缴纳增值税

13 、下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的是（ ）。

A 、按次纳税的起征点为每次（日）营业额 200-500 元

B 、按期纳税的起征点为每月营业额 5000 ～ 20000 元

C 、纳税人营业额达到起征点的全额征收营业税

D 、营业税的起征点只适用于个人

14 、下列各项中，属于免征营业税的有（ ）。

A 、养老院提供的育养服务

B 、残疾人员个人提供的劳务

C 、境内保险机构为出口货物提供的保险产品

D 、宗教场所举办宗教活动的门票收入

15 、根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（　）。

A 、诊所提供的医疗服务

B 、幼儿园提供的育养服务

C 、残疾人员个人提供的劳务

D 、境内保险机构为出口货物提供的保险产品

16 、根据营业税法律制度的规定，下列关于建筑业营业额的确定的表述中，正确的有（　　）。

A 、纳税人从事安装工程作业，营业额中包括设备的价值的，应当扣除

B 、包工包料工程，以料、工、费全额为营业额

C 、总承包人以全部承包额减去支付给分包人的价款后的余额为营业额

D 、纳税人从事建筑劳务的，其营业额应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款

17 、下列各项中，应按照 “ 服务业 ” 税目征收营业税的有（）。

A 、酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红

B 、高校提供的教育劳务

C 、无船承运业务

D 、高速公路收费权转让业务

18 、下列项目中，不属于营业税 “ 金融保险业 ” 征税范围的是（ ）。

A 、融资租赁业务

B 、电信业务

C 、证券经纪业

D 、邮汇

19 、根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，应作为营业税计税依据的是 ( ) 。

A 、建筑工程总承包额扣除外购建材款后的余额

B 、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额

C 、旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用

D 、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用

三、判断题

1 、纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，须按外汇市场价格折合成人民币计算。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，一旦确定后 5 年内不得变更。（ ）

对

错

2 、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用为营业额，不得扣减支付给其他单位或者个人的运输费用。（ ）

对

错

3 、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也属于营业税的应税劳务。 ()

对

错

4 、纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收增值税。（ ）

对

错

5 、纳税人兼有不同税目的应税劳务，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。（ ）

对

错

6 、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，一并征收营业税。（ ）

对

错

7 、工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起 30 日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。（　）

对

错

8 、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，由税务机关核定免税、减税额。（）

对

错

9 、自然人个人销售自己使用过的物品免征增值税。（）

对

错

10 、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（ ）

对

错

11 、某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。（ ）

对

错

12 、对金银首饰以旧换新，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（ ）

对

错

13 、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。（）

对

错

14 、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。（ ）

对

错

15 、根据营改增试点实施办法的规定，单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，征收增值税；但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（）

对

错

16 、进口卷烟的企业属于消费税的纳税人。（）

对

错

四、不定项选择题

1 、位于县城某农机生产企业为增值税一般纳税人， 2012 年 5 月发生以下业务：
(1) 从小规模纳税人购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款 50000 元，原材料已入库，另支付给运输企业运输费用 1000 元，取得货物运输发票。
(2) 外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 200000 元，本月生产领用价值 110000 元的农机零配件，另支付给运输企业运输费用 8000 元，取得货物运输发票。
(3) 生产领用 3 月份外购的钢材一批，成本 85000 元，企业在建工程领用 1 月份外购的钢材一批，成本 70000 元，已抵扣进项税。
(4) 销售农用机械一批，取得不含税销售额 650000 元，另收取包装费和运输费 36000 元。
(5) 销售一批农机零部件，取得含税销售额 98280 元。
(6) 提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计 70200 元。
已知：企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

<1> 、 2012 年 5 月该企业销项税额（）元。

A 、 146046.16

B 、 113121.59

C 、 12666.67

D 、 126150.36

<2> 、 2012 年 5 月该企业进项税额转出（）元。

A 、 9100

B 、 9875

C 、 11900

D 、 12110

<3> 、 2012 年 5 月该企业应纳增值税额（）元。

A 、 76991.59

B 、 84217.75

C 、 88891.59

D 、 86878.03

<4> 、下列关于该企业上述业务的税法处理中，正确的有（）。

A 、从小规模纳税人购进原材料，取得税务机关代开的专用发票，可以计算抵扣进项税

B 、销售农机零部件，要按 17% 的税率计算纳税

C 、领用已抵扣进项税的外购材料用于在建工程，不需要做进项税转出

D 、销售农用机械收取的包装费和运输费，要作为价外费用计算增值税

2 、某宾馆位于市区， 2010 年 4 月经营业务如下：
（ 1 ）客房收入 1000 万元；
（ 2 ）餐饮收入 400 万元；
（ 3 ）车队客运收入 200 万元；
（ 4 ）夜总会收入 100 万元（其中：门票费 20 万元、点歌费 15 万元、烟酒饮料费 65 万元 ）；
（ 5 ）商务中心服务费收入 50 万元。
已知：宾馆的各项收入均能分别核算。计算结果保留两位小数。当地规定的娱乐业的 营业税税率为 20% 。
要求：根据上述资料结合税收法律制度的规定，分析回答下列小题。

<1> 、夜总会收入应纳营业税为（ ）万元。

A 、 20

B 、 5

C 、 7.25

D 、 17

<2> 、业务（ 1 ）和业务（ 3 ）应缴纳的营业税为（ ）万元。

A 、 36

B 、 60

C 、 56

D 、 40

<3> 、该公司应纳的营业税总额为（ ）万元。

A 、 96

B 、 78.5

C 、 92.5

D 、 98.5

<4> 、该公司应纳的城建税为（ ）万元。

A 、 6.72

B 、 6.90

C 、 6.48

D 、 4.93

3 、某市一综合服务公司 2010 年 10 月发生以下业务 :
(1) 承接某房地产开发公司的广告宣传代理业务，取得广告费 1000 万元；支付给某单位 的广告制作费为 30 万元，支付给当地电视台广告部的广告发布费 300 万元；
(2) 当月以价值 100 万元不动产、 30 万元的无形资产投资入股某企业，参与接受投资方 的利润分配、共同承担投资风险；
(3) 参与主办一场服装表演，取得收入 50 万元；支付给提供演出场所的单位 5 万元费用 。
(4) 转让一座旧房产，取得收入 220 万元。该房产原系法院判决偿债所得，原判决该不 动产抵顶价款为 165 万元。
已知：服务业营业税税率为 5% ，文化体育业营业税税率为 3% ，销售不动产、转让无形 资产的营业税税率为 5% 。
要求：根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、该公司当期广告业务应纳营业税为（ ）万元。

A 、 50

B 、 48.5

C 、 35

D 、 33.5

<2> 、针对业务（ 2 ）的说法正确的是（ ）。

A 、该公司应缴纳营业税 6.5 万元

B 、该公司不用缴纳营业税

C 、以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，视同销售 不动产征收营业税

D 、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，不征收 营业税

<3> 、该公司当期转让旧厂房应缴纳的营业税为（ ）万元。

A 、 0

B 、 2.75

C 、 8.25

D 、 11

<4> 、该公司当期应缴纳的城建税及教育费附加为（ ）万元。

A 、 3.91

B 、 3.925

C 、 4.56

D 、 5.41