王良昌

　 内部控制环境简单地说就是规定单位会计处理的纪律和架构，影响企业经营目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工控制意识，是企业内部控制的基础和核心。任何企业的内部控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏将直接影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标和整体战略目标的实现。企业应有积极向上的控制环境，努力提高高级管理人员内控意识，使其在塑造良好的内控环境中发挥表彰作用，同时加强职业道德教育，提高员工的道德水准，使整个企业中的员工具有控制的觉悟和自觉控制的态度，赢造企业良好的控制环境。

　 企业内部控制环境对内部控制的影响。

　 一、管理者因素对内部控制的影响：管理者愿不愿意建立适当的控制，能不能遵守已建立的内控制度，直接影响着内部控制环境，如果对制度执行的效果所持的态度和处理行为都持积极向上的态度并自觉带头执行，那么该企业内部控制一定是比较完善的，取得效果的，反之，不是内部控制制度不健全，就是形同虚设，一纸空文。

　 二、企业文化因素对内部控制的影响：如果企业有一种适用于本企业实际情况，健康积极向上尤其是重视内部控制的企业文化，能够借助价值观念环境使自己的员工得到自律和他律，并借助尊重人发挥人的主观能动性的工作氛围来激励员工，使其产生心甘情愿地为本企业献身的内在动力，这样不仅有利于科学合理地制定和执行内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制制度始终处于有效状态。

　 三、人的因素对内部控制的影响：如果企业有了高素质的人，就能够塑造好内部控制的各个环节并在实践中产生良好的控制效果，况且内部控制考虑到成本效益原则，不可能过于详尽，主要是对关键控制点的控制，有了高素质的人，就可以弥补内部控制制度的缺陷，使暂时不健全、不合理的控制制度仍然产生良好的控制效果，反之，如果企业内部人员不能很好地理解内部控制的重要性和运行情况，不清楚自己在内部控制中的职责，内部控制制度即使制定的再科学，再完善也难以发挥其应有的作用。由此可见，内部控制环境构成一个企业的氛围，它对企业内部控制的建立和实施有着重大影响，控制环境的好坏直接决定企业内部控制整体框架实施效果，一但内部控制环境出现问题，其他控制因素即使构建的再完善，也只能起到事倍功半的效果。

　 当前我国企业内部控制环境的现状。

　 一、管理者内部控制意识不强：很多企业管理者轻视内部控制，习惯于行政指挥，家长式管理现象、人控现象较严重，没有真正意识到内部控制的重要性，片面认为内部控制就是制定相关制度，就是对员工的管、卡、压，就是对管理经营权的干预等等，往往不愿意去关心，更不愿意带头执行。

　 二、内部控制体系不完善：内部控制涉及到企业各个部门和所有的人、才、物，但许多企业内部牵制机制尚未建立，各部门控制自成一块，互不衔接，更谈不上很好地履行。

　 三、考核考评不力有章不循：有些企业虽然建立了相关的内部控制制度，但缺少一定的方法和措施，致使有章不循，将已订立的企业内部控制制度印在纸上、挂在墙上成了摆设，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

　 四、是企业人员素质不高：在知识经济时代，经营者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用，素质高低对企业发展所产生的影响完全不同，由于我国市场经济起步较晚，经营者自我提高的动力和压力较小，造成经营者整体素质偏低。

　 五、缺乏健康的企业文化：企业文化是随着现代文明的发展，企业组织在一定的民族文化传统中逐步形式的具有本企业特征的基本信念，是现存的一种无形力量，影响企业成员的思维方式和行为方式，它具有一种很强的凝聚力，它既能促进企业的发展，也能将企业推入困境。正是由于一些企业内部控制环境恶化，内部管理秩序混乱，从而造成巨人集团，郑州亚细亚，银广厦等大案要案事件时有发生。如何辨别、分析、规范和控制企业经营风险，保证企业健康、稳步、快速发展，必须加强企业内部控制，而加强和完善企业内部控制，首先应建立良好的内部控制环境。

　 加强内部控制环境建设的主要措施。

　 一、提高人员的品行和素质：在建设内部控制环境中人的因素起着决定的作用，再好的内控制度也难以抵御故意违法违规的企图。人的良好品行和素质对贯彻执行内部控制制度有很大的帮助，一方面应建立一个比较完善的人才市场，促成一个具有约束、监督与激励管理者的对外竞争环境，增强其自我完善和自我提高的动力和压力，同时加强对管理者的教育，使其树立正确的人生观和价值观，另一方面要注重提高员工的素质，通过大力宣传企业方针、政策和发展目标，培养员工勤奋的品质和良好的敬业精神，帮助员工树立正确的价值观和世界观，提高他们的责任感和道德水准，加强员工教育培训，要求员工精通业务的同时，提高自控、自检、自律和对他人的监督意识。

　 二、建立完善的内控体系：根据企业发展的要求和经营管理的需要，合理设置权责明确，协调运转，有效制衡的内部治理结构，要求做到人人有事做，事事有人管，办事有标准，工作有检查，并随着企业环境的变化，定期不定期的进行自我评估，及时对原有内控制度进行调整和补充，使内部控制在动态中得到完善和发展。

　 三、建立内控考核评价机制：考核和评价也是建立内部控制环境的一个组成部份，很多企业不是没有考核评价机制，而是在执行过程中表现的不够理想，关健是在具体操作过程中没有掌握好一个度，往往是只追求业务发展，忽视风险控制，从而付出惨重的代价。要使考核和评价相适应，这就需要企业根据自身的特点和需要设计出科学合理的考核评价机制，激发经营者的热情，提高企业经营管理水平，堵塞漏洞，促进企业经营目标的实现。

　 四、加强企业文化建设：企业文化建设是一种影响着企业的内部控制的无形力量，企业文化建设，应充分考虑企业自身状况，总体应从三个方面考虑，第一道德规范的建设，当企业中的每一个员工都目标明确，思想积极向上时，内部控制会更有效。第二充分体现以人为本的指导思想，在内部控制中强调沟通和交流，这样可以减少各控制主体与受控制者之间的摩擦，并能更有力地激励员工的积极性，提高主观能动性，第三坚持全面性原则，在企业文化建设中，强调每一个经营者都要进行自我控制，自我管理，自觉地按照规范和目标行事，只要人人都负起责任，共同遵守，企业内部控制的整体目标就自然实现了。

　 建立企业内部控制环境是一项长期性的工作，它需要社会各界的共同关心和支持，随着我国社会经济的发展，我国内部控制的整治工作正在加快推进，相关部门相继出台的《证券交易管理办法》、《禁止价格欺诈行为的规定》以及企业会计准则的修订等等措施的出台，将充分说明我国良好的内部控制环境正在形成。

　 镇江市丹徒区信用合作联社　王良昌
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