您现在的位置：全国会计从业《会计基础》第十章第一节款项和有价证券的收付讲义
第 十 章 主要经济业务事项账务处理
第一节 款项和有价证券的收付
一、现金和银行存款
（一）库存现金
库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
1.现金的使用范围
（1）职工工资、各种工资性津贴；
（2）个人劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费以及其他劳务费用等；
（3）根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助等；
（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点以下的零星支出（超过结算起点的应实行银行转账结算）；
（8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。
凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行转账结算。
【例题·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的是（ ）。
A.颁发给个人的科学技术奖金 B.出差人员的差旅费
C.收购农副产品的价款 D.结算起点以下的零星支出
[答疑编号4022100101]
『正确答案』ABD
2.库存现金限额
库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许企业留存现金的最高数额。这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的日常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业可以依据情况多于5天，但最高不超过15天的日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）。
企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时间及时送存银行。
3.库存现金的核算
“库存现金”科目---资产类
（1）提现的账务处理
【例10-1】企业从银行提取现金2 000元。编制会计分录如下：
[答疑编号4022100102]
『正确答案』
借：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
注意：银行存款付款凭证。
（2）存现的账务处理
【例10-2】企业将库存现金送存银行5 400元。编制会计分录如下：
[答疑编号4022100103]
『正确答案』
借：银行存款 5 400
贷：库存现金 5 400
编制库存现金付款凭证。
第一节 款项和有价证券的收付
一、现金和银行存款
（一）库存现金
库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
1.现金的使用范围
（1）职工工资、各种工资性津贴；
（2）个人劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费以及其他劳务费用等；
（3）根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助等；
（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点以下的零星支出（超过结算起点的应实行银行转账结算）；
（8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。
凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行转账结算。
【例题·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的是（ ）。
A.颁发给个人的科学技术奖金 B.出差人员的差旅费
C.收购农副产品的价款 D.结算起点以下的零星支出
[答疑编号4022100101]
『正确答案』ABD
2.库存现金限额
库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许企业留存现金的最高数额。这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的日常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业可以依据情况多于5天，但最高不超过15天的日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）。
企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时间及时送存银行。
3.库存现金的核算
“库存现金”科目---资产类
（1）提现的账务处理
【例10-1】企业从银行提取现金2 000元。编制会计分录如下：
[答疑编号4022100102]
『正确答案』
借：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
注意：银行存款付款凭证。
（2）存现的账务处理
【例10-2】企业将库存现金送存银行5 400元。编制会计分录如下：
[答疑编号4022100103]
『正确答案』
借：银行存款 5 400
贷：库存现金 5 400
编制库存现金付款凭证。
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