初级职称考试会计实务知识点聚集1

  一、长期股权投资成本法和权益法的判断：
判断成本法核算还是权益法核算主要有两条途径，首先第一条是题目给出投资企业对于被投资企业的影响：
成本法：投资方对被投资方不具有共同控制或重大影响，应该采用成本法；投资方能够控制被投资方，也应该采用成本法；
权益法：投资方对于被投资方具有共同控制或重大影响，应该用权益法；
第二条途径是给出持股比例：
成本法：持股比例在20％以下或者50％以上应该采用成本法核算；
权益法：持股比例在20％～50％之间（包括20％和50％）应该采用权益法核算。
第一条途径高于第二条途径，也就是比如说题目中给出了持股比例为25％，同时又给出了对被投资方不具有重大影响，那么，就不能按照持股比例采用权益法，而应该按照实际影响采用成本法。

二、交易性金融资产、长期股权投资和投资性房地产的账务处理
（一）交易性金融资产：
1.取得时：
借：交易性金融资产――成本（公允价值）
　　应收股利（初始取得时，用银行存款购买的即将发放的股利）
　　投资收益（交易费用）
　　贷：银行存款
2.资产负债表日，公允价值高于其账面余额时：
借：交易性金融资产――公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额时，做相反的会计分录。
3.处置时：
借：银行存款
　　贷：交易性金融资产――成本
　　　　　　　　　　　――公允价值变动（或借记）
　　　　投资收益（差额，或贷记）
借：公允价值变动损益
　　贷：投资收益（或做相反分录）