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知识点4：税务代理的范围和规则
第四节 税务代理的范围和规则
一、税务代理的范围(熟悉)
《注册税务师管理暂行办法》规定，注册税务师可以接受委托人的委托从事下列范围内的业务代理：
1.代办税务登记;
2.办理纳税、退税和减免税申报;
3.建账记账;
4.办理增值税一般纳税人资格认定申请;
5.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票;
6.代为制作涉税文书;
7.开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务;
8.注册税务师还可以承办下列涉税鉴证业务：
(1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证;
(2)企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证;
(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。
【考点练习】
【例题1.多选题】下列属于税务代理范围的是( )。
A.代办税务登记
B.代为制作涉税文书
C.企业财产损失的鉴证
D.办理包括增值税专用发票的发票领购手续
E.开展涉税培训业务
【答案】ABCE
【解析】本题考核税务代理的范围。D项不属于税务代理的范围。
【例题2.单选题】下面是公正税务师事务所、注册税务师李某与大华企业草拟的代理协议，其中可以保留的代理项目有( )。
A.办理增值税一般纳税人资格的认定
B.在代理期间，企业所有涉税事项均由大华所及李某税务师代理，包括代理税务行政诉讼
C.会计出差时由税务师代理增值税专用发票领购开具工作
D.办理变更或注销税务登记
【答案】D
【解析】本题考核税务代理的范围。注册税务师可以代企业办理增值税一般纳税人资格认定的申请，一般纳税人资格的认定属于是税务机关的职权范围，所以选项A是错误的;注册税务师不得代理企业的税务行政诉讼，所以选项B是错误的;注册税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，并不是可以代替企业开具增值税专用发票，所以选项C是错误的。
二、税务代理中注册税务师的执业规则(熟悉)
(一)注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：
1.委托人示意其作不实报告或者不当证明的;
2.委托人故意不提供有关资料和文件的;
3.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。
(二)注册税务师执业，应当按照业务规程确定的工作程序建立工作底稿、出具有关报告。
注册税务师出具报告时，不得有下列行为：
1.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明;
2.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告;
3.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明;
4.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。
(三)注册税务师不得有下列行为：
1.执业期间，买卖委托人的股票、债券;
2.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益;
3.允许他人以本人名义执业;
4.向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;
5.其他违反法律、行政法规的行为。
【考点练习】
【例题3.多选题】注册税务师出具报告时，不得有的行为包括( )。
A.委托人示意其作不实报告
B.委托人故意不提供有关资料
C.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明
D.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明
E.明知委托人对重要涉及税事项有其他不实内容，而不予指明
【答案】CDE
【解析】本题考核税务代理中注册税务师的执业规则。A、B属于注册税务师执业时，应当拒绝出具有关报告的情形。
第四节 税务代理的范围和规则
一、税务代理的范围(熟悉)
《注册税务师管理暂行办法》规定，注册税务师可以接受委托人的委托从事下列范围内的业务代理：
1.代办税务登记;
2.办理纳税、退税和减免税申报;
3.建账记账;
4.办理增值税一般纳税人资格认定申请;
5.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票;
6.代为制作涉税文书;
7.开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务;
8.注册税务师还可以承办下列涉税鉴证业务：
(1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证;
(2)企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证;
(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。
【考点练习】
【例题1.多选题】下列属于税务代理范围的是( )。
A.代办税务登记
B.代为制作涉税文书
C.企业财产损失的鉴证
D.办理包括增值税专用发票的发票领购手续
E.开展涉税培训业务
【答案】ABCE
【解析】本题考核税务代理的范围。D项不属于税务代理的范围。
【例题2.单选题】下面是公正税务师事务所、注册税务师李某与大华企业草拟的代理协议，其中可以保留的代理项目有( )。
A.办理增值税一般纳税人资格的认定
B.在代理期间，企业所有涉税事项均由大华所及李某税务师代理，包括代理税务行政诉讼
C.会计出差时由税务师代理增值税专用发票领购开具工作
D.办理变更或注销税务登记
【答案】D
【解析】本题考核税务代理的范围。注册税务师可以代企业办理增值税一般纳税人资格认定的申请，一般纳税人资格的认定属于是税务机关的职权范围，所以选项A是错误的;注册税务师不得代理企业的税务行政诉讼，所以选项B是错误的;注册税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，并不是可以代替企业开具增值税专用发票，所以选项C是错误的。
二、税务代理中注册税务师的执业规则(熟悉)
(一)注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：
1.委托人示意其作不实报告或者不当证明的;
2.委托人故意不提供有关资料和文件的;
3.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。
(二)注册税务师执业，应当按照业务规程确定的工作程序建立工作底稿、出具有关报告。
注册税务师出具报告时，不得有下列行为：
1.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明;
2.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告;
3.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明;
4.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。
(三)注册税务师不得有下列行为：
1.执业期间，买卖委托人的股票、债券;
2.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益;
3.允许他人以本人名义执业;
4.向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;
5.其他违反法律、行政法规的行为。
【考点练习】
【例题3.多选题】注册税务师出具报告时，不得有的行为包括( )。
A.委托人示意其作不实报告
B.委托人故意不提供有关资料
C.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明
D.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明
E.明知委托人对重要涉及税事项有其他不实内容，而不予指明
【答案】CDE
【解析】本题考核税务代理中注册税务师的执业规则。A、B属于注册税务师执业时，应当拒绝出具有关报告的情形。
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