上海会计从业资格考试会计基础第十三章第十节

　　（1）购进货物、接受应税劳务的会计处理
　　一般纳税企业购进货物、接受应税劳务，按取得的增值税专用发票（或完税凭证）上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税（进项税额）”账户，按专用发票上记载的应计入采购成本或加工修理等物资成本的金额，借记“在途物资”等账户；按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。购入货物发生退回，作相反的会计处理。
　　【例10－55】某公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款50 000元，增值税额8 500元，材料验收入库，货款尚未支付。该公司采用实际成本进行日常材料核算。
　　 [答疑编号052100902]
　　『正确答案』
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　50 000
　　　　应交税费――应交增值税（进项税额） 8 500
　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　58 500
　　（2）销售货物、提供应税劳务的会计处理
　　一般纳税企业销售货物或者提供应税劳务，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户，按销售收入和规定的增值税税率计算收取的增值税额，贷记“应交税费――应交增值税（销项税额）”账户；按照应收或者实际收到的金额，借记“应收账款”、“银行存款”等账户。发生销售退回作相反的会计处理。
　　【例10－56】某商业企业被核定为一般纳税人，适用增值税税率为17%。该企业当期销售商品一批，不含税销售收入为150 000元，款项已收到，并存入银行。
　　 [答疑编号052100903]
　　『正确答案』
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　175 500
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　150 000
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额） 25 500
　　【例10－57】某公司被核定为一般纳税人，适用增值税税率为17%。该公司为A企业代加工包装桶1 000个，每个收取含税加工费35.10元。款项已收到，并存入银行。
　　 [答疑编号052100904]
　　『正确答案』
　　销售额＝35.10×1 000÷（1＋17%） ＝30 000（元）
　　销项税额＝30 000×17% ＝5 100（元）
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　35 100
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　30 000
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　　 5 100