您现在的位置：公平的税收感受促进电商发展？
据多家第三方机构分析，今年“双11”当天，国内十大主流电商的销售额有望突破800亿元。据国家邮政局数据，“双11”当天产生的快递物流量达到1.8亿件，同比超过300%，印证了电商销售的火爆。惊人数字再次引爆电商征税话题。
但容易被人忽视的问题是，在网上购物快速发展过程中，税收起到了什么作用？网店销售者的发展优势是否就是无税或者低税？网络交易快速发展过程中，在税收方面是否还有其他优势？能否复制到更多经济领域？
无税、低税并非电商优势
虽然无法获得电商税收数据，但依然能通过其他办法，如通过税收分布情况，勾勒出电商纳税的概况。
马云近期在接受采访时说：“今天在淘宝上面开店，94%以下是不需要征税的，他们就是（销售额）在二十几万以下，但是那些6%（的卖家）要征税的。”另据阿里研究中心《2012年网商发展报告》，2011年，96.5%的淘宝卖家全年销售额在100万元以内，84.1%的卖家全年销售额低于20万元。
不考虑个人所得税的情况下，目前多数地区增值税起征点为月销售额2万元，即年销售额24万元。笔者据此推断，至少84.1%的卖家，因销售额尚不足20万元，不需缴税。假设卖家中另有5%，年销售额超过20万元但不足24万元，也无需缴税。大致推断，淘宝网上至少九成的卖家无需缴税。这与其是否为电商无关，即使这些卖家在线下经营，开有实体店铺，按照我国税制也无需缴税。这与马云的说法大体可以相互印证。由于不需纳税的卖家占到九成左右，使得大家形成了网上交易不需纳税的错觉。
而对于另外6%的网上卖家，马云说：“他们无论线下还是网上，今天盯上他们的人不会太少，中国很多税务机关，天天的工作就是检查这个卖得很好，去查一查，我们太多的客户碰到这个事情。”这种说法也大致是可信的。
实际上，整体经济各行业中，按销售额计算的商业税负一直处于较低水平。据中国税务年鉴，2011年全国重点税源企业中，万余户商业企业的税负仅为2.7%，零售业的税负也仅为3.3%。以零售业为主的网上卖家，即便是大到需要缴税，按其销售额计算，其税负也并不会太高。
通过对电商税收分布的分析，可以发现，电商并非纳税的世外桃源，其纳税情况与线下经济基本一致，无税和低税并非电商的竞争优势。
税收公平促进电商发展
线上线下税负相当，为何线上销售快速发展？商务部引用其他来源数据，第三季度中国网络购物交易规模达4547.6亿元，同比增长42.4%。据商务部监测，10月，百货店、超市销售额同比分别增长8.9%和8%，分别比上月放缓1.3个和1个百分点。
笔者以马云近期被访中关于税收的发言作为案例，梳理税收在电商发展过程中的作用机理，发现税收公平的感受对电商发展促进作用显著。
公平的税收促进经济发展，还是不公平的税收促进发展，是个难题。所谓不公平的税收就是发挥税收调节调控作用，通过税收优惠等方式对经济施加力度不同的影响。
但是，公平的税收感受，对经济发展促进作用明显，则基本上已在研究者中达成共识。不同群体间总会存在税收不公平的想法。线下卖家会认为线上卖家不纳税，进而获得竞争优势。与此形成鲜明反差的是，线上群体认为，正是税收公平，促进了电商的快速发展。马云被采访时转引一位哈佛大学教授的评论：“今天中国只有电子商务平台给所有企业一个公平公正的平台，很多大企业到各地市都能够拿到税收优惠政策，有些企业三年内拿到了近三四个亿的税收优惠政策，任何一个小企业、初创企业到县城都拿不到税收政策，拿不到任何东西。”
实际数据能够支持马云的说法。2011年11月至2012年3月，审计署组织对18个省（自治区、直辖市）的54个县（市、区、旗，以下统称县，财力状况好中差各约占1/3）财政性资金进行了审计调查，结果发现54个县中，有53个县2008年至2011年出台了221份与国家政策明显相悖的招商引资优惠政策文件，以财政支出方式变相减免应征缴的财政性收入70.43亿元，其中2011年变相免征33.36亿元，相当于其当年一般预算收入的5.81%。我国税收优惠政策尤其是区域优惠政策过多过滥，严重影响了国家税制规范和市场公平竞争。
但事实上，如前文所述，九成左右的淘宝商家是无需纳税的。对于这些卖家而言，除非政府补贴，否则他们除了享受不纳税的优惠之外，再无其他优惠。那么税收对于他们的作用是什么？是对税收公平的感受。已有大量研究支持这个观点，即当公民被问起如何看待税收制度时，公平是最频繁被提及的话题。对于多数卖家而言，虽然不必纳税，但公平的感受，使其降低投入于税收的成本，促进了经营发展。
税收公平带来税负稳定
电商的税收公平还体现在另一方面，即未来的税收预期也是公平的。由于电子交易，销售数据的取得相对容易，即便将来交易增加，达到需要纳税的程度，也能被公平征税。所谓电商销售数据容易取得，是就技术层面而言，由于电子交易多处留痕，假定要对电商征税，通过立法实际上很容易获得数据。而相对来说，线下交易当账目和发票的监督作用失效时，需要大量投入去估算核实销售数据。这就为隐瞒收入提供空间，带来税收不公平的同时，更带来纳税人对税收不公平的强烈感受。
马云被采访时原话为：“电商会让整个中国的税降低，因为中国有的时候，我们征税成本太高，你缴五百块钱，你可能征他的税的成本是七百块钱，所以电商效率更加透明、更加有效。”
马云的表述仅是举例，实际情况是，据中国税务年鉴数据，2011年全国税务系统组织收入95729.1亿元，据财政部数据，当年全国税收事务支出1400.54亿元，笔者据此测算征收成本率为1.5%。一般来说，稽查征收投入人力物力较多，成本较高。据财政部数据，2011年全国税务办案经费为27.2亿元。据中国税务年鉴数据，当年查补收入957.72，征收成本率为2.8%。此外，纳税人还有纳税成本。据中国注册税务师协会数据，2011年中国注册税务师行业收入达97亿元，这些都是为纳税付出的成本。考虑到多数企业并未聘请注册税务师，实际的纳税成本要远高于这个数字。据《中国经济周刊》报道，按美国国内收入局1992年年报统计，当年税收征收成本65亿美元，占税收收入总额11207亿美元的0.58%。与美国比较，我国的征收成本应属偏高。
征税成本偏高，除了常说的机构设置等原因外，数据获得困难，也是重要原因之一。比如银行账户信息，比如现金交易量大，等等原因都制约真实税基的核定，增大税收征纳成本。
如何把税收对电商发展的促进作用扩展到线下经济，促进整体经济发展？笔者认为，在未来保证税负稳定的政策取向下，保证税收公平有着重要意义。笔者认为，税负稳定与结构性减税实际是一脉相承的政策。结构性减税的完整表述应是“有增有减的结构性减税”，之前大家过于关注后5个字，下一步更需关注前5个字，在“有增有减”上下工夫。在减税的大趋势下，保证税负稳定，除了开征新税种，调整税收优惠政策，降低税收征纳成本，应该作为重要选项，努力用税收公平的办法保证税负稳定。
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